分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入

) [  v4 v6 K6 b: N: F  y. C. k  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

  X5 U) M$ U" l, l+ ^0 U0 ^ 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。

如何運作？
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  ?& Q4 G8 n9 `( A) U  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
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  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
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  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

誰符合資格分拆退休收入？

  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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7 v# W9 {/ u  o0 Q  h& B  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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哪些退休收入符合分拆資格？

% Q8 r# I/ N  l2 |8 G% z  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

; W1 A8 p4 u  R3 x: a: Q! @2 f  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
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  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
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: Z: n) K# j& M8 m0 |% S0 t  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

& Z, A4 N6 F) f3 y2 l  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
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  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
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分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
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  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
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  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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% l3 z) D5 V" d+ `  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
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  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

$ Y9 j. Q+ R5 g把握籌劃時機
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. @6 U- f5 b+ ?3 |2 ?9 M  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

1 w5 m9 N0 L2 ~1 e3 K7 q" T  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

' S- ]0 e8 e( O2 n  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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" c& g' Y7 W! G* n% I  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
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- t( H; e8 M) C  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

" r0 h. \, g0 d2 h  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
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* |/ d2 ~) N  Y. F: n2 k4 R. l+ o. Y  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
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  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

, o' Z: w& Q8 o; z! u) u" Y  3.老人保障金(OAS)回扣

  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

) Z- D( l; F7 H/ q2 c. r* B額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html