分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入
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  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

9 _# X& ?) k. L7 P- o 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
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1 ], T8 E7 c7 t4 T7 ~  v3 `  q+ w& c如何運作？
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% ?0 n1 e8 [# a/ n' ~  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

( Y% C$ Z; J" b7 Y2 {9 X  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
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  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
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$ @9 Y6 c8 s5 G- |) s5 _  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

' ^! J5 u$ y2 ?& r# x# R! K' P- i+ R  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
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誰符合資格分拆退休收入？

4 x) K: ~2 M3 ]  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

" L0 K6 A4 V( {, h  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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哪些退休收入符合分拆資格？
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  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

0 ~: M. n8 q+ Q0 a- c1 o* D1 [3 U  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
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  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

' d. e! U, Q5 H1 T: A! h1 H9 a  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

) v" ]8 Z! \5 O5 \2 B* {  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
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  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
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- E" _- c5 |9 `# n: X4 L, ^  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

- |1 w2 y' e+ H1 X/ k) V' J* }' t  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
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/ O( s* e/ ?8 @* L" Q  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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: y  H: y! i) n0 o$ p7 }3 ^  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
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1 A( S' p4 `6 L  R  c6 Z8 v$ G  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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+ R; h, k% ~- J/ H) M  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

( z# `- {3 y; ^2 u把握籌劃時機
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  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

2 D& p2 S# d9 ^% u! \) A. P  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
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" L% R* f/ A& m( U& W. x  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
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  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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4 R* |! g- j4 I. A7 E# g+ I  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
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  [0 u: n( x8 q& N  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

: D/ b2 q3 z7 B9 ]" u6 }; c  3.老人保障金(OAS)回扣
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  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

$ A& S9 l/ L/ n% \& q/ p) N# m額外資源
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  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html