加拿大个人收入税制度简介

edmon2008

加拿大个人收入税制度简介
( L) I9 y6 e, r0 Z7 F/ t
在加拿大，每个人当年收入是多少，应该报多少税，除去多少减免，减免之后应该缴纳多少税金，都是要由纳税人自己负责计算和申报的。当然其中计算的工作可以委托会计师来做，但是提供全面、准确的信息，是成功报税的先决条件。在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识，希望能帮助华人新移民认识加拿大税制，作好家庭税务筹划：
6 d6 W$ h% q) C+ V5 w
一、个人收入税的征税对象
+ a$ R' S) t2 g2 l3 R) ]0 V
加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”，在世界各地的入息都要向加拿大报税，它的定义主要考虑以下几个因素：
2 R2 X9 w* J) w( |( U  a
1、日常居住地点；
2 r# D, x5 Y* u/ S% }% I+ f2、与加拿大或外地的居住关系；
3、逗留加拿大时间的长短。

0 G" O% G: H* }/ Q  K: r( g“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有“居住关系”的人，但却在一年内在加拿大居住183天或以上，也会被当作“税务居民”，而应向加拿大报税。
  O0 G0 c, Q6 N) E9 D8 f
二、应课税收入
7 _5 ^& y0 @; Q$ k0 L' e# Z1 {) [3 e
分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。应课税收入的范围很广，如：薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，自雇收入，耆老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。

三、税率
) l6 |* ]; H4 d/ S; E! u8 o5 q
1.联邦个人收入税：施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。2009年税率是：

--个人基本免税收入：$10,320，即收入在这个水平以下时个人所得税为零；
2 z) V' E3 m2 o- E6 Z3 `$ k# _--在0到$40,726这个区间以内的收入，联邦税15%；
) k! y( s3 N; B  k! \- X1 V( U+ r--在 $40,726 到$81,452这个区间的收入，联邦税为22%；
- P. K+ Q8 L. M. {! M: I6 ^--在 $81,452 到$126,264这个区间的收入，联邦税为26%；
--在 $126,264以上的收入，联邦税为29%。

( Z& n/ x4 `) g& b! u& ?. f8 {& S9 h$ Z2．安省省税：应税收入的6.37% --11.16%

3. 应税收入超过$20,000 以上应付安省医疗税.
5 [. {9 I. Q  \& W2 _3 w5 m! E
! v6 s  B1 C# Q  l* g) K四、扣税项目和免税项目

1.扣税项目(Deduction)：是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入，然后计算应缴税款。 扣税项目包括：RPP供款产、RRSP供款、工会或专业资格会费、托儿服务费用(一般由低收入配偶申报，最高额度为赚取收入的三分之二，七岁或以下每年不超过$7,000，超过七岁而十五以下每年不超过$4,000)、搬迁费用(40km以上，工作需要，加国境内)、投资开支(Carrying Charges，如贷款利息，Self-directed RRSP费用，投资顾问费用等)、雇员开支等。
! F& @5 z8 X# W! B' k6 l
9 [9 o' ^6 f7 P$ o' U2.免税项目 (Tax Credit)：一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
# x0 D7 l# G1 T$ X
# _5 f4 D- [# E( I- V) x. e免税项目包括：
个人免税额：$8,929，新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
配偶免税额：最高$7,581元。
0 @& g, n' s. Z7 Z' s耆老免税额：在2007年年底满65岁而收入在$30,936的人士，可以申报全部的$5,177耆老免税额。
: u3 u8 ~6 Q: P4 A  l' b# u: d1 ACPP供款免税额，EI 供款免税额，残障免税额，
' d! D. p% a' L$ }学费免税额：支付$100以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。
教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月$400(F/T)，$120(P/T)。
  j5 n7 D! S- K医疗开支免税额：超过净收入3％的医疗开支部分，包括：医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
# s# R, u* r2 ?慈善捐款免税额 (不超过净收入的75%) ，国家或省捐献免税额。
2 y: Z: F3 T+ _# o, a6 F! u
8 k" a4 e% w4 O, Y' t1 G另外，加拿大税制中还有几项退税项目： GST退税，CCTB (俗称“牛奶金”)，安省PST退税，地税（Property Tax 〕和住房租金退税等。家庭“净收入”愈低，所获的退税愈多。
+ X9 \+ h# u4 y' ?4 _, g0 `2 y
- b, Y, e% Y( W' Q五、报税的手续和时限

每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表，以税务局收到日期或邮局盖印为准。加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度，纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。纳税人有责任保留财务及税务资料六年，以备税务局随时要求审查。