加拿大万万税 那自雇小生意怎样报税？

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来源：加西周末
本期我们来讨论一下跟做生意相关的税务问题。在加拿大打工，可以大致分为两种情况：为别人打工，赚取工资收入（employment income）；或者为自己打工（Self-employed business owners），自己控制工作时间和进度。 一般来说，在生意初期，利润不稳定的情况下，我们可以采取个体经营（sole proprietorship)）的形式，或是合伙经营（partnership）的形式。等生意步入正轨，就可以考虑成立公（(Incorporate your business）。
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& G/ e) q- l+ g- l% F- C: |! j1 @9 p如果在加拿大成立公司，就需要将所有跟生意相关的收益支出申报公司税（T2: Corporation income tax return）。而对于非公司形式的生意所得，包括个体经营形式或是合伙经营形式的生意所得，都要迭加在个人所得上，缴纳个人所得税（Individuals reporting business income）。
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比如一位电脑工程师，受雇于一家企业，工资收入是一年$80,000加元。同时，他也帮一些小公司设计网页，由此产生的收入大约是$20,000加元／年。那么这位电脑工程师2016年的个人总收入就是$100,000加元，包括$80,000的工资收入和$20,000的自雇收入。我们会在以后的报税指南中详细讨论公司税。在这期的报税指南中主要讨论非公司形式的生意所得怎样报税。
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根据“卑诗小企业介绍”（A profile of small business in BC）的数据，我们可以看出非公司形式的自雇企业在卑诗省共有235,300家，占所有自雇企业的57%。本期的报税指南就希望帮助到这一类的企业家们。对于实在无法搞清的税务问题，企业家们还是应该请教专业的会计师。
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自雇收入如何报税
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自雇收入在报税时需要填写表格：T2125（Statement of Business or Professional Activities）。自雇收入的申报截止日期是次年的6月15日，但是如果你欠税局的税款，则应在4月30日前完成申报。对于企业家们来说，最关心的问题是，什么样的费用可以做为生意支出在报税时进行抵扣？一般说来，所有合理相关的，为了赚取利润的支出都可以进行抵扣。相关的费用支出很多，这里主要就大家最为关心的两类费用进行讨论：在家办公费用（business use of home expenses line 9945）和生意用车费用（motor vehicle expenses line 9281）。

: Y6 C! \9 i. S$ ~' j1.在家办公费用

2 ~6 z; _% l# a: \7 c, `2 Y（business use of home expenses）
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企业家们在创办企业初期，因为成本控制的考量，很多人都是在家办公。在家办公的定义是，这间在家的办公室主要面积（>50%）用来办公、会见客户，并且没有其他的办公地点。符合条件的家庭办公费用可以按比例从生意所得中扣除。举例来说，如果你有一幢独立屋，是主要自用住宅，共3,000平方尺，其中在家的办公室有300平方尺。那你就可以将10%的贷款利息（mortgage interest, not principal）、房地产税（property taxes）、取暖费（heat）、电费（hydro）、水费（water）、房屋保险费（home insurance）和维修费（maintenance costs）作为生意支出，从生意收益中扣除。但是需要注意的是，如果在家办公费用是$10,000加元，而2016年全年的生意凈收入仅有$5,000加元，那2016年可以用来抵扣的在家办公费用只能是$5,000而不是$10,000。也就是说，在家办公费用最多能将你的生意凈收入降至0，但不能够依靠在家办公费用产生生意亏损。未用完的2016年另外$5,000在家办公费用额度，可以在2017年及以后年度使用。
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6 \! |; \2 M0 r; r! A对于是否要对家庭办公室提取折旧的问题，我个人意见是，如果你的家庭办公室是你主要自用住宅的一部分，那就最好不要提取折旧。为什么呢？沿用刚才的例子，如果对占据主要自用住宅10%面积的家庭办公室提取了折旧，那今后出售这套主要自用住宅时，这10%就不能享受主要自用住宅资本增值的免税优惠。
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2.生意用车费用
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, f6 b9 {6 q0 j0 u; {$ E（motor vehicle expenses）
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! K* V/ a  [" R8 u3 i如果你只有一辆车，同时作为生意使用和个人使用，那么你可以抵扣和生意相关的用车费用，包括油费（fuel）、维修保养费（maintenance and repairs）、牌照费（licence）、车保险（car insurance）和折旧费用（depreciation）。为了能够顺利地抵扣跟生意用车相关的费用，请大家平时做好每次商业用车的记录。包括哪天用车、为什么用车、去哪里、去见谁，以及每次商业用车的里程数。需要提醒大家的是，如果你每天从家开车去公司（driving between your home and your business premises），这个距离不能算做商业用车的里程数。税局对商业用车的审核是很严格的，如果你申报了商业用车费用，却提供不了相关的用车记录和凭证，一般税局都会否定你所申报的商业用车费用。
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( F' N3 A! g4 H- N7 z* M+ Q成立公司 享受税务优惠
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作为一个老板，在生意步入正轨，现金流也健康稳定的情况下，就可以考虑成立公司了。但是到底为什么要成立公司呢？我们来看一个例子：李先生是一位商业咨询顾问。在创业的最初两年，他采用的是个体经营的形式，所有的生意收入作为个人所得缴纳个人所得税。在第三年，李先生赢得了一些大客户，他的生意收入增长了250%。在次年报个人所得税的时候，李先生才惊讶地得知，如果自己在第三年年初的时候成立公司，将第三年的生意收入放进公司申报公司所得税，而不是个人所得税，可以省下近$40,000的所得税款。

$ q" ?9 I2 d9 S7 P6 N' A' z6 Y7 m成立公司有诸多好处，最大的好处是可以延税。加拿大人控制的私人公司（Canadian controlled private corporations, CCPCs）的经营所得, 相比个人所得来说，缴纳较低的所得税。特别是主动经营收入的前50万（first $500,000 of active business earnings），根据省份的不同，只需要缴纳10.5%至18.5%的公司税。相对于个人所得税率，公司税要低很多，特别是当个人收入超过$200,000时（超过$200,000的部分按47.7%的税率缴纳个人所得税）。只有当公司的税后盈余以分红（dividends）的方式发放给股东时，利用公司延税的功能才可能结束。

$ n6 u$ M% Y0 }1 L那么什么时候是成立公司的最佳时间呢？一般说来，有两个要点决定了你成立公司的时间。其一：当你的生意收入超过了日常生活费用的时候。举例来说，你一年的生活费用是5万加元，当生意所得超过了5万／年的时候，就可以考虑成立公司。其二：从税务的方面考虑，当你省下的个人所得税足以支付成立公司每年固定的费用，比如会计费用、公司牌照费用等。成立公司还有其他的优点，当然也有其弊端。我们在后续的报税指南中会详细讲解。
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